+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Методы проверки документальных данных

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Методы проверки документальных данных

Необходимые доказательства не всегда удается получить только с помощью методов документальной проверки. Так, при сговоре между поставщиком и получателем товара расхождений в их документах не возникнет. К тому же иногда нарушения, допускаемые при заполнении документов отсутствие некоторых необходимых реквизитов , не позволяют выявить характерные для преступной деятельности противоречия. Важным способом собирания необходимых доказательств служит целый комплекс методов фактической проверки, который кроме инвентаризации, о которой говорилась ранее, включает в себя следующие важнейшие приемы:. Проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций. Данный метод не следует смешивать с собственно инвентаризацией, хотя он и включает в себя перевешивание, перемеривание, измерение ценностей, упомянутых в документах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Существуют две группы методов документального контроля.

Методы фактической проверки и комплексный анализ сомнительных документов

Силуанов: необходимо ужесточить контроль за неисполнением расходных обязательств федерального бюджета Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Песков отказался от обсуждения вопроса выхода на работу 31 декабря Набиуллина представит в ГД главные направления государственной денежно-кредитной политики Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием. Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Доллару предписали сокращение ГД рассмотрит вопрос снижения пенсионного возраста для жителей Дальневосточного федерального округа Минюст предлагает ввести роботов-коллекторов в регулируемое поле.

Главное Документы Эксперты. Первая группа методов - документальные проверки - помогает проверяющим лицам выявить финансовые нарушения и признаки противоправных деяний путем изучения документального оформления одной или нескольких хозяйственных операций.

Однако эффективность любой проверки может быть достигнута только путем сопоставления содержания учетных документов с реальной хозяйственной действительностью организации, то есть посредством применения методов фактической проверки. Методы документальной проверки В настоящее время многие методы используются различными субъектами: Федеральной службой финансово-бюджетного надзора , налоговыми инспекторами при выявлении фактов нарушений и признаков преступлений , аудиторами, бухгалтерами-ревизорами, экспертами-бухгалтерами, правоохранительными органами.

N 42н. О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах: Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 10 апреля г. Контрольно-ревизионными органами методы документальной и фактической проверки используются при проведении ревизий на различных объектах или участках деятельности проверяемой организации. Распоряжение Правительства РФ от Вместе с тем наиболее простые методы успешно применяются непосредственно сотрудниками органов внутренних дел милицией в процессе проведения проверок при наличии у них специальных познаний в учетном процессе и экономике.

В случаях наличия данных, влекущих уголовную, административную ответственность указанные органы в соответствии с законодательством вправе требовать проведения проверок и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности п. При этом они направляют соответствующее постановление во вневедомственный орган - Контрольно-ревизионное управление и его территориальные подразделения, контрольно-ревизионные отделы территориальных налоговых инспекций, либо используют возможности своего ведомства, например, отделы документальных проверок и ревизий, входящие в состав Управления по налоговым преступлениям, отделы отделения судебно-бухгалтерских экспертиз ЭКУ или РКЦ, функционирующие в составе органов внутренних дел.

Они также вправе привлечь на договорной основе специалистов в сфере бухгалтерского учета для осуществления проверки или ревизии. Методы исследования отдельного документа Методы исследования отдельного документа включают в себя формальную, нормативную и арифметическую счетную проверки. Формальная проверка - это внешний осмотр бухгалтерского документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.

Начальная стадия осмотра может привлечь внимание проверяющего к отдельным отклонениям от формальных требований: - отклонению от правил составления и оформления документов. При этом первичные документы составляются по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации.

Все самостоятельно разрабатываемые формы документов подлежат обязательному утверждению в составе иных документов, утверждаемых при формировании учетной политики организации; - отсутствию каких-либо реквизитов печати, подписи, части текста и т. Обязательные реквизиты документа находят закрепление в п. Этот факт, как правило, свидетельствует о стремлении определенного лица внешне придать документу наибольшую достоверность и силу.

К их числу также относятся различные пометки, посторонние записи на тексте документа, которые могут быть как напоминанием о сущности совершенного подлога, так и сигналом для сообщников; - несоответствию документов реальной обстановке их составления, использования и хранения чистые, немятые путевые листы, накладные материальных складов и др.

Они бывают формальные, то есть между самими реквизитами например, несоответствие между штампом и печатью по названию предприятия , и логические, проявляющиеся в необычном их сочетании или находящиеся в противоречии с нормальной хозяйственной деятельностью предприятия.

В практике известны случаи, когда различные нарушения и противоправные деяния вуалировались путем использования бланков бухгалтерских документов, которые были изготовлены гораздо позже, чем указанные в них хозяйственные операции. Также нередки подделки подписей главного бухгалтера на гарантийных письмах чаще всего это подделка подписи главного бухгалтера в случае его отказа выдать гарантию вследствие плохого финансового состояния предприятия.

Успех применения формальной проверки при выявлении признаков противоправных деяний и нарушений финансовой дисциплины находится в прямой зависимости от знания: - порядка заполнения бухгалтерских документов; - слабых звеньев в учетном процессе; - уязвимых хозяйственных операций, используемых преступниками в своих корыстных целях; - применения апробированных ревизионной практикой приемов распознавания доброкачественности документов.

Нормативная проверка содержания отдельного документа предусматривает его изучение с точки зрения соответствия действующим законам, нормативным актам, инструкциям, правилам, ГОСТам, ОСТам, ТУ, нормам расхода сырья, правильности применения расценок, размера налогов и т. Пример 1. Налоговый инспектор одного из территориальных органов необоснованно на основе фиктивных документов занесла в компьютерную базу налогоплательщика, который являлся ее близким знакомым, данные, позволяющие тому иметь льготы по уплате налога на землю.

Применение данного метода позволяет установить оформленные соответствующим образом, но незаконные по своему содержанию документы. В силу указанных причин такие документы являются недоброкачественными, дефектными. Вместе с тем существуют объективные ограничения использования нормативной проверки работниками правоохранительных органов.

Они связаны с наличием большого числа действующих правил оформления различных учетных документов. При этом наряду со знанием бухгалтерского учета очень часто возникает необходимость изучения нормативно-правовых актов, знания технологии, товароведения. Поэтому применение данной проверки характерно, в основном, для деятельности соответствующего специалиста-бухгалтера или ревизора. Арифметическая счетная проверка заключается в установлении правильности сделанных в документе подсчетов итоговых сумм.

С ее помощью можно выявить арифметические несоответствия между частными и итоговыми суммами. Названные несоответствия могут быть выявлены как по горизонтальным строчкам например, при умножении или сложении , так и по вертикальным правильность подсчета по отдельным колонкам и итоговой сумме, выраженной как в количественном, натуральном, так и в стоимостном выражении.

Она также позволяет установить правильность вычисления процентов, умножения количественных показателей на целостные и т. Арифметически может быть проверена правильность обобщения данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета, а также правильность переноса данных из регистров бухгалтерского учета в бухгалтерскую отчетность.

С помощью названного приема могут быть выявлены следующие подлоги в первичных и сводных документах: - завышение или занижение итоговых сумм по горизонтальным и вертикальным строчкам; - последующие дописки штрихов и цифр - как в итоговых суммах, так и в отдельных строчках и колонках.

Применение арифметической проверки первичных документов не требует от работников правоохранительных органов специальных бухгалтерских познаний для технической счетной работы с документами.

Вместе с тем существуют и определенные объективные ограничения использования названного метода. Они связаны как показывает практика : - во-первых, с использованием процентов, индексов, нормативов; - во-вторых, с существующими в ряде случаев правилами выведения итоговых сумм рубежных, нарастающим итогом и т. С учетом этого очень часто техническая работа с документами при проведении счетной проверки является прерогативой соответствующих специалистов. Отличительной чертой всех трех рассмотренных приемов является их простота в применении и высокая поисковая значимость при проведении проверок и ревизий.

С их помощью юристы-практики и ревизоры могут из большого объема документов выявить наиболее сомнительные и подвергнуть их всесторонней и глубокой проверке. Вместе с тем подозреваемые лица с целью сокрытия следов хищений и иных злоупотреблений часто изготавливают подложные документы, которые по своему внешнему виду не отличаются от подлинных и внутренних противоречий не содержат.

Подобного рода несоответствия выражаются иногда в виде противоречий в содержании нескольких взаимосвязанных документов, поэтому требуют исследования этих связанных между собой документов. Методы исследования взаимосвязанных документов Методы исследования взаимосвязанных документов включают встречную проверку и взаимный контроль. Встречная проверка предусматривает сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

Проведение встречных проверок ревизорами регламентируется п. Данный вид проверок проводится также Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Пункт 5. Большинство первичных документов составляются в двух и более экземплярах. При совершении хозяйственных операций они попадают: - при внутренних операциях - в разные подразделения одного предприятия; - при внешних операциях - в разные организации.

При этом наибольшее распространение имеют случаи неоприходования полученных в других организациях товарных и денежных средств, уменьшение количества полученных материальных ценностей путем подделки тех экземпляров документов, которые поступают в соответствующую организацию.

Применять названный метод целесообразно только в двух ситуациях: - когда проверяемые лица уничтожили только находящийся у них экземпляр документа, а в других организациях подразделениях экземпляры сохранились; - когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров одного и того же документа. В этом случае преступники сумели сфальсифицировать не все экземпляры, то есть оригиналы их сохранились.

Пример 2. За один и тот же день встречной проверкой кассовых отчетов банка и финансово-кредитного центра было установлено, что по кассовому отчету банка значится расход денег по основанию "выплата центру" на сумму 60 тыс.

В то время как по кассовому отчету центра поступление данной суммы не значится, более того, выявлено отсутствие в этот день денежных операций по кассе. После проведения встречной проверки сотрудниками правоохранительных органов было установлено, что запись в кассовой книге сделана главным бухгалтером банка с целью сокрытия хищения.

Пример 3. В финансово-кредитном центре, согласно записям в кассовой книге и приложенным к кассовым отчетам расходным ордерам, списаны 1 млн тыс. В рамках проводимой документальной ревизии встречная проверка оформляется актом см. Пример 4. АКТ встречной проверки г.

Саратов 27 июля г. В рамках проводимой ревизии отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Втормет" в соответствии с требованиями п. N 42н, и на основании удостоверения от Проверка проведена с согласия руководства ООО "Полиграф" в присутствии главного бухгалтера. К отдельным авансовым отчетам в качестве обоснования целевого использования полученных подотчетных сумм Ветров Е. Так, к части авансовых отчетов от 4 июля г. По данным бухгалтерского учета реализация обозначенных в приложенных к упомянутым приходным кассовым ордерам товарных чеках товарно-материальных ценностей: - тов.

Федощева Проверяющими лицами может производиться сверка взаимных расчетов поступления и расходования денежных средств , о чем также составляется акт, подписываемый руководителями обеих проверяемых организаций см. Однако следует учитывать, что применение данного метода оказывается нерезультативным в следующих ситуациях: - когда бухгалтерские документы составляются в одном экземпляре расходный кассовый ордер, карточка складского учета, квитанция ателье и др.

Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании самых различных документов, прямо либо косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию. Сопоставлению могут подвергаться различные бухгалтерские документы, а также документы оперативно-технического учета весовой журнал, бракеражный журнал, журналы учета въезжающего и выезжающего с предприятия транспорта, графики завоза товара и др.

С помощью этого метода решаются две основные задачи: - выявляются подложные документы; - определяется круг лиц, причастных к совершению противоправного деяния. О наличии в документах подлога могут свидетельствовать две группы признаков, выявляемых взаимным контролем: - отсутствие необходимых взаимосвязанных документов разрыв в "цепочке" документов ; - противоречия в содержании взаимосвязанных документов.

Данный метод является одним из наиболее эффективных, но в то же время достаточно сложным в организационном и методическом плане. Недостаток метода взаимного контроля заключается в том, что он более трудоемкий и часто требует сопоставления целого ряда взаимосвязанных документов. При осуществлении действий по проверке сведений о различных злоупотреблениях необходимо помнить о факторах, объективно влияющих на результативность метода: - предварительное выдвижение версий предположений о предмете противоправного посягательства и способе его изъятия; - ознакомление со спецификой движения ценностей в сфере материального производства или при осуществлении коммерческой, а также банковской деятельности; - знание специфики документального оформления хозяйственных операций по движению материальных ценностей на каждом этапе, участке производства заготовка, транспортировка, хранение, изготовление, сбыт ; - реализация специфики документального оформления в виде графика документооборота на определенном предприятии группе интересующих предприятий.

Пример 5. АКТ г. Екатеринбург 3 августа г. Сверки взаимных расчетов между муниципальным учреждением здравоохранения "Городская больница N 2" Центрального района г. Екатеринбурга и МУП "Фармация" по состоянию на 1 июля г. Владимиров Директор С. Платонов Нефедова Семенов Гл. Нефедова Гл. Семенов Преимущество метода взаимного контроля документов наиболее ярко проявляется при обнаружении признаков групповой, в том числе и организованной преступности, а также носящей межрегиональный и межотраслевой характер.

Метод взаимного контроля документов решает еще одну довольно важную задачу, а именно - задачу моделирования утраченного или искаженного документа. Сопоставляя различные документы, можно построить модель документа в первоначальном первозданном виде, который может служить источником информации о содержащихся в нем сведениях.

Посредством создания такой модели документа можно установить: - действительное содержание документа со всеми его реквизитами; - какие реквизиты документа побудили преступников его уничтожить или фальсифицировать; - какие следы хозяйственной операции, указанной в утраченном или искаженном документе, могут найти отражение в иных носителях информации "цепочка" и "круг" документов.

В связи с этим можно проводить более целенаправленную работу по установлению фактов злоупотреблений и изучению круга лиц, причастных к их совершению. Например, выявление признаков хищения материальных ценностей, поступивших от поставщика, при неполном оприходовании их на складе предприятия возможно выявить путем сопоставления данных, отраженных в других документах: карточках складского учета поставщика, товарно-транспортной накладной, путевом листе, журнале выдачи пропусков на территорию предприятия, расчетно-кассовых документах по оплате товара.

Методы проверки документов, отражающих однородные операции Методы проверки документов, отражающих однородные операции, включают: восстановление количественного учета, контрольное сличение остатков, хронологический и сравнительный анализы и др.

Методы финансового контроля

Государственный контроль Внутренний контроль Аудит. Документальная ревизия Инвентаризация Контрольный обмер. Розничная торговля Строительство Автотранспорт Бюджетная сфера Банки. Между различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов. При этом выбор методов контроля, применяемых в том или ином случае, зависит от полномочий контрольно-ревизионного органа или службы.

Приемы и методы документального контроля

Содержание методов документальной проверки и их применение в деятельности правоохранительных и контролирующих органов. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов. Фальсификация данных бухгалтерского учёта, вызывает различные несоответствия, которые находят своё отражение в учётно-экономической информации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Рюриковичи. 1 Серия. Документальная Драма. Star Media

Методы проверок. При документальных проверках используются методы сплошной и выборочной проверки. Как правило, эти методы сочетаются друг с другом. По сложившейся в нашей стране практике контрольно-ревизионной работы сплошным проверкам подвергаются кассовые и банковские операции. При проведении выборочной проверки наиболее сложный вопрос — выявление репрезентативной представительной выборки, т.

В ревизионной и оперативно-следственной практике используются две группы приемов исследования документальных данных.

При фальсификации данных бухгалтерского учета, происходят разнообразные несоответствия, которые отражаются в учетно-экономической информации. Данные несоответствия принято называть формами отражения экономических преступлений, в учетном процессе не смотря на их различия по своей природе, содержанию и проявлению.

Методика документального контроля

На предприятиях и в организациях все материальные и денежные ресурсы учитываются по их движением, накоплением и расходованием, устанавливается соответствующий контроль. В такой ситуации прямые присвоения и растраты ведут к неответственности в учете и вскрываются путем ревизий, инвентаризаций и другими методами финансового контроля. Поэтому преступники сначала накапливают резервы до кражи в виде неучтенных излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Силуанов: необходимо ужесточить контроль за неисполнением расходных обязательств федерального бюджета Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Песков отказался от обсуждения вопроса выхода на работу 31 декабря Набиуллина представит в ГД главные направления государственной денежно-кредитной политики Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием. Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Кредиторам разрешат запрашивать информацию о платежной нагрузке граждан в одном БКИ Доллару предписали сокращение ГД рассмотрит вопрос снижения пенсионного возраста для жителей Дальневосточного федерального округа Минюст предлагает ввести роботов-коллекторов в регулируемое поле. Главное Документы Эксперты.

Методы документальной и фактической проверок как способ сбора доказательств по уголовному делу

Документальный контроль — это проверка первичных документов, бухгалтерских регистров и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. В процессе контроля устанавливается, насколько достоверно представлена в этих документах экономическая информация, соответствуют ли рассматриваемые хозяйственные операции, события или явления требованиям нормативных правовых актов. Проверка осуществляется по форме и содержанию, встречной сверкой, взаимным контролем операций и документов, аналитическими, синтетическими и логическими приемами. Как правило, документальный контроль включает в себя следующие проверки: а финансовой отчетности, включая бухгалтерский баланс, отчеты о доходах и расходах, движении денег, изменениях в собственном капитале, информацию об учетной политике и пояснительную записку; б первичных документов по форме, на основе которой определяется уровень соблюдения требований нормативно-правовых актов в процессе отражения операций, устанавливают юридическую силу документов, контролируют наличие всех приложений к основным документам; в первичных документов по содержанию, суть которой состоит в критической оценке правильности отражения в них характера и результатов хозяйственной операции, в том числе обоснованности применяемых количественных изменений ресурсов и операций, объемов, качества и цен на продукцию, работы услуги и т. Методы документального контроля подразделяются на две большие группы: методы формально-правовой проверки и методы реальности отраженных в документах обстоятельств и процессов. Методология финансового контроля и углубленного аудита 1 20 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика 1. Методы формально-правовой проверки документов могут применяться при проведении следующих контрольноревизионных мероприятий: а проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов; б сопоставление учетных и отчетных показателей деятельности с показателями бизнес-планов, установленными нормативами и заданиями; в контроль соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций; г проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам; д проверка арифметических расчетов клиента, в частности, с применением способа обратного счета и пересчета, арифметического счетного кон троля и др.

Классификация приемов исследования. Методы проверки отдельного документа

Как будут оплачены отпускные. Главная Онлайн консультация юриста бесплатно могилев Онлайн консультация юриста бесплатно могилев Сайта Adverno только хранит и распространяет информацию пользователей и не несет ответственность за ее содержимое.

Кто-нибудь знает где находится юридическая помощь на орджоникидзе в могилеве. Сегодняшние условия жизни и ведения бизнеса приводят к необходимости получения качественной юридической консультации.

И, очень часто бывает, Вам необходимо не просто получить ответ на волнующий Вас вопрос.

Всю совокупность методов и приемов контроля можно разбить на четыре . Встречная проверка документальных данных заключается в том, что.

Вы точно человек?

Ответ: Согласно заключенному вами договору страхования, вы имеете право выбора. У вас есть возможность передать остатки транспортного средства страховой компании, а также документы на машину.

Методы фактической проверки

Наша юридическая компания оказывает максимальную поддержку физическим лицам в Волгограде. Мы решим все Ваши проблемы, связанные с различными сторонами жизни. Обращайтесь к нам для представления интересов в суде, составлении договоров или же просто за дельным советом.

Людей, которые не умеют здороваться при обращении в чат. Не здороваясь вы проявляете неуважение ко мне и к моей работе. Подбираю: Рунические ставы, которые подойдут именно вам, в любой, выбранной вами, ситуации.

Методы и порядок проведения документальных проверок

Также зарегистрировать авто можно и через Госуслуги, предварительно записавшись на прием в Госавтоинспекцию или получив услугу в электронном виде. Таким образом, при утере, краже, повреждении документа или иных обстоятельствах, повлекших невозможность дальнейшего использования, необходимо получить новое свидетельство.

В ходе судебных разбирательств часто требуется составление документов: Претензий, исковых заявлений, отзывов, встречных исковых заявлений, кассаций и пр. В Волгоградский проспект на сегодняшний день действует огромное количество законов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2 ЧАСТЬ! ДОКУМЕНТАЛЬНО ИСТОРИЧЕСКОГО ФИЛЬМА "ВЕЛИКАЯ ВОЙНА" Военные фильмы. Документальные фильм"
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дарья

    Какие слова... супер, блестящая фраза

  2. Кларисса

    Спасибо за помощь в этом вопросе, как я могу Вас отблагодарить?

  3. eptgehin

    Тема не раскрыта полностью, но мысль интересная. Пошел гуглить.

  4. Лада

    Подскажите, кого я могу спросить?

  5. Дина

    Вот это реал...уважуха...Респект!